注冊會計師考試稅法題目及答案詳解
1、單選題
下列項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是( )。
A、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人按照規定申請退還的增值稅
B、個體工商戶拖欠增值稅加收的滯納金
C、個人獨資企業偷逃增值稅被處的罰款
D、商場偷逃的增值稅稅款
【答案】
D
【解析】
城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額;滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據。
2、單選題
位于市區的某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務。2020年5月份實際繳納消費稅50萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業5月份應繳納的城市維護建設稅為( )萬元。
A、3.15
B、3.5
C、4.6
D、6.09
【答案】
B
【解析】
城建稅進口不征、出口不退。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據。應納城建稅=50×7%=3.5(萬元)
3、單選題
下列關于城市維護建設稅征收管理的表述中，錯誤的是( )。
A、納稅人跨地區銷售不動產的，預繳增值稅時在機構所在地繳納城市維護建設稅
B、城市維護建設稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月
C、納稅人只要發生增值稅、消費稅的納稅義務，就要在同樣的環節，分別計算繳納城市維護建設稅
D、一般而言，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設稅的地點
【答案】
A
【解析】
納稅人跨地區銷售不動產的，按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率，就地繳納城市維護建設稅。
4、單選題
某煙廠為增值稅一般納稅人，2018年1月收購煙葉2000公斤，實際支付的價款總額30萬元，已開具煙葉收購發票。下列表述正確的是( )。
A、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6萬元
B、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6.6萬元
C、煙廠應該自行繳納煙葉稅6萬元
D、煙廠應該自行繳納煙葉稅6.6萬元
【答案】
C
【解析】
煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應繳納煙葉稅=實際支付的價款總額×稅率=30×20%=6(萬元)。
5、單選題
下列屬于我國關境內的地區的是( )。
A、香港
B、澳門
C、臺灣
D、深圳
【答案】
D
【解析】
香港、澳門和臺灣屬于我國的國境范圍內，但是不屬于我國的關境內。
6、單選題
在進行稅則歸類時，《歸類表》未列名的物品，按( )歸類。
A、按其主要功能
B、按其材料屬性
C、按其主要材質
D、按其成分組成
【答案】
A
【解析】
《歸類表》未列名的物品，按其主要功能(或用途)歸入相應類別。
7、單選題
下列進口貨物中，實行復合稅的是( )。
A、新聞紙
B、數字照相機
C、小汽車
D、膠卷
【答案】
B
【解析】
選項AC實行從價稅;選項D實行從量稅，除膠卷外，還有原油、啤酒。
1、單選題
2021年6月，某生產公司進口一批材料，合同中約定成交價格為人民幣500萬元，支付境內特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元，境外考察費用6萬元。該批貨物運抵境內輸入地點起卸前發生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關稅完稅價格( )萬元。
A、510
B、515
C、523
D、529
【答案】
C
【解析】
境外考察費用不計入完稅價格，支付境內特許銷售權費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關稅完稅價格=500+10+5+8=523(萬元) 【點評】在確定關稅完稅價格時要注意區分計入和不計入的項目，其中需要特別注意，不計入的項目有： ①廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外; ②進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費; ③進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅; ④為在境內復制進口貨物而支付的費用; ⑤境內外技術培訓及境外考察費用; ⑥符合條件的利息費用; ⑦購貨傭金。
2、 多選題
下列關于特殊進口貨物關稅完稅價格確定的表述中，符合我國關稅規定的有( )。
A、某高校轉讓2年前免稅進口的檢測設備，以原入境到岸價作為完稅價格
B、某外商在境內參展時直接出售給顧客的參展化妝品，以海關審定留購價作為完稅價格
C、某醫院接受香港賽馬會無償捐贈的救護車輛，以一般進口貨物估價辦法估定完稅價格
D、某石油企業以支付租金方式從境外承租的海上鉆井平臺，以海關審定的租金作為完稅價格
【答案】
BCD
【解析】
轉讓減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，選項A并不符合規定。
3、單選題
下列各項不符合跨境電子商務零售進口稅收政策規定的是( )。
A、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起20日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額
B、跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區進口的、《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的商品
C、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅
D、跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致
【答案】
A
【解析】
跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。
4、單選題
某進出口公司為增值稅一般納稅人，2020年9月份從國外進口一批機器設備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計5萬元;另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內安裝費用15萬元，技術支持費用3萬元，設備包裝材料費8萬元。假設該類設備進口關稅稅率為20%。該公司應交納的進口環節稅金是( )元。
A、476160
B、882880
C、396800
D、892800
【答案】
B
【解析】
進口貨物的價款中單獨列明機械或者設備等進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，不計入該貨物的完稅價格。 設備進口完稅價格=20×120000+80000=2480000(元) 應納進口關稅=2480000×20%=496000(元) 應納進口增值稅=(2480000 496000)×13%=386880(元) 合計進口環節應納稅金=496000 386880 =882880(元)
5、單選題
根據《海關法》規定，除法定減免稅外的其他減免稅均由( )決定。
A、海關總署
B、稅務總局
C、財政部
D、國務院
【答案】
D
【解析】
根據《海關法》規定，除法定減免稅外的其他減免稅均由國務院決定。
6、單選題
下列關于關稅征收管理的表述，正確的是( )。
A、出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關申報
B、關稅納稅義務人因不可抗力的情形，不能按期繳納稅款的，經批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月
C、計算關稅滯納天數時，休息日或法定節假日可以扣除
D、因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起1年以內可以追征
【答案】
A
【解析】
選項B，關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項C，計算關稅滯納天數時，休息日或法定節假日不予扣除;選項D，因納稅義務人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年以內可以追征，并從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
7、單選題
應稅船舶未按照規定交驗噸稅執照及其他證明文件的，由海關責令限期改正，并處( )罰款。
A、2000元以上3萬元以下
B、2000元以上1萬元以下
C、2000元以上5000元以下
D、5000元以上2萬元以下
【答案】
A
【解析】
應稅船舶未按照規定交驗噸稅執照及其它證明文件的，由海關責令限期改正，處2000元以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應納稅額的，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元。
1、單選題
下列關于船舶噸稅的說法，不正確的是( )。
A、無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸計算
B、應稅船舶因不可抗力在未設立海關地點停泊的，船舶負責人應當立即向附近海關報告，并在不可抗力原因除后，依照本法規定向海關申報納稅
C、稅船舶發現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息
D、噸稅稅款、稅款滯納金、罰款以人民幣計算
【答案】
C
【解析】
應稅船舶發現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息
2、多選題
下列各項中，屬于資源稅納稅義務人的有( )。
A、進口玉石的外貿企業
B、在境外開采有色金屬礦產品的中資企業
C、生產鹽的國有企業
D、開采海洋油氣田的中外合作石油企業
【答案】
CD
【解析】
資源稅的納稅義務人是在我國領域及管轄海域開采應稅資源的單位和個人，包含外商投資企業。境外開采礦產品不繳納資源稅。
3、單選題
下列各項中不征收資源稅的是( )。
A、天然原油
B、人造石油
C、以未稅原煤加工的洗選煤
D、與原油同時開采的天然氣
【答案】
B
【解析】
征收資源稅的原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油。
4、單選題
資源稅《稅目稅率表》中規定實行幅度比例稅率的，其具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況，在規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報( )備案。
A、全國人民代表大會常務委員會和國務院
B、國家稅務總局
C、財政部
D、財政部和國家稅務總局
【答案】
A
【解析】
資源稅《稅目稅率表》中規定實行幅度比例稅率的，其具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況，在規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
5、單選題
下列關于資源稅的說法中，正確的是( )。
A、將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環節繳納資源稅
B、將自采的鐵礦原礦加工為選礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅
C、將自采的原油連續生產汽油，不繳納資源稅
D、將自采的銅礦原礦加工為選礦進行投資，視同銷售選礦繳納資源稅
【答案】
D
【解析】
選項A，在洗選煤銷售的時候繳納資源稅;選項B，將自采的鐵礦原礦加工為選礦自用，視同銷售選礦繳納資源稅;選項C，將自產的原油連續生產汽油，納稅人以應稅產品用于連續生產非應稅產品，應交繳納資源稅;選項D，納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產品銷售，或者將選礦產品自用于應當繳納資源稅情形的，按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環節不繳納資源稅。
6、單選題
某煤炭開采企業2021年1月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。資源稅稅率為8%，該企業銷售洗煤應繳納的資源稅為( )萬元。
A、400
B、404
C、500
D、505
【答案】
A
【解析】
洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用是可以從銷售額中扣除的。該企業銷售洗煤應繳納的資源稅=5000×8%=400(萬元)
7、單選題
下列關于資源稅的納稅義務發生時間和納稅期限，表述錯誤的是( )。
A、納稅人銷售應稅產品，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當日
B、資源稅只能按固定期限計算繳納
C、納稅人自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送應稅產品的當日
D、資源稅不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納
【答案】
B
【解析】
選項B，資源稅按月或者按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。