稅法科目偏向于記憶，而知識點的繁多，當然只是靠著記憶的形式是非常難將稅法這門科目掌握的，因此多多刷題必然會成為考生備考的一種手段，下面是小編給大家分享的一些有關于注冊會計師稅法真題及答案解析的內容，希望能對大家有所幫助。
注冊會計師稅法真題及答案解析
1、下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的是()。
將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用
將外購的服裝作為春節福利發給企業員工
將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶（√）
將自產貨物用于換取生產資料
解析:選項A,屬于間接用于生產經營,所以不繳納增值稅;選項B,屬于將外購的貨物用于集體福利,不得抵扣進項稅,不屬于視同銷售的情況;選項D,是特殊銷售方式,不是視同銷售。
2、下列行為屬于視同銷售貨物,應征收增值稅的是()。
某商店為服裝廠代銷兒童服裝（√）
將自產貨物移送本縣分支機構用于銷售
某企業將外購的空調用于集體福利部門使用
某商場將外購的燈具用于內部招待所
解析:稅法規定,單位或個體經營者的下列行為,視同銷售貨物:(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;(4)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;(5)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;(6)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;(7)將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
3、下列各項中,表述正確的是()。
納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費收入,按照“其他生活服務”繳納增值稅
衛星電視信號落地轉接服務,按照“基礎電信服務”繳納增值稅
物業服務企業為業主提供的裝修服務,按照“建筑服務”繳納增值稅（√）
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動,按照“租賃服務”繳納增值稅
解析:選項A:按照“其他現代服務”繳納增值稅;選項B:按照“增值電信服務”繳納增值稅;選項D:按照“會議展覽服務”繳納增值稅。
4、下列增值稅稅務處理正確的是()。
2020年7月某活動板房廠銷售自產活動板房并提供安裝服務,應該按照“銷售貨物”繳納13%的增值稅
運輸工具艙位互換業務,按照“交通運輸服務”繳納增值稅（√）
納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務,按照“建筑服務”繳納增值稅
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按“租賃服務”征收增值稅
解析:選項A,納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率;選項C,應按“其他現代服務”繳納增值稅;選項D,按照“陸路運輸服務”繳納增值稅。
5、下列增值稅應稅服務項目中,應按照“租賃服務”計征增值稅的是()。
融資性售后回租
提供會議場地及配套服務
航空運輸的濕租業務
寫字樓廣告位出租（√）
解析:選項A:融資性售后回租業務按照“貸款服務”繳納增值稅;選項B:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動,按照“會議展覽服務”繳納增值稅;選項C:航空運輸的濕租業務,屬于航空運輸服務;選項D:寫字樓廣告位出租,屬于不動產租賃服務。
6、根據增值稅的相關規定,下列不屬于視同銷售行為的是()。
將購進的貨物無償贈送給災民
將自產的電視機發給員工作福利
將半成品從一個車間轉移到另一個車間繼續加工（√）
將自產的建筑材料用于投資入股
解析:選項A:屬于“將購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”;選項B:屬于“將自產的貨物用于集體福利”;選項D:屬于“將自產的貨物用于投資入股”;均屬于視同銷售行為。
7、下列不屬于增值稅視同銷售情形的是()。
單位或者個體工商戶將購買的貨物直接無償捐贈給目標脫貧地區（√）
銷貨者將自產、委托加工和購買的應稅銷售行為用于實物折扣
單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務
其他個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產
解析:選項A,自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構,或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人,免征增值稅,不屬于增值稅視同銷售情形。
8、下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是()。
建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務
塑鋼門窗零售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務（√）
房地產銷售公司在銷售商品房的同時贈送家用電器
解析:選項A:屬于兼營行為;選項B:銷售汽車和提供修理勞務均屬于傳統增值稅應稅行為,未涉及服務,不屬于混合銷售;選項D:贈送家用電器屬于視同銷售行為。
9、下列選項中,屬于增值稅混合銷售行為的是()。
商場銷售商品并出租閑置的樓層供其他企業辦公
汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務
納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務（√）
電信企業提供電信服務并附設營業廳銷售手機
解析:選項A、B、D是兼營行為。
10、下列增值稅納稅人中,以1個月為納稅期限的是()。
信用社
財務公司
商業銀行
保險公司（√）
解析:以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社,以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。
11、下列各項業務中,不征收增值稅的是()。
拍賣行受托拍賣取得的手續費收入
航空運輸企業無償為關聯企業提供的航空運輸服務
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用
航空運輸企業根據國家指令以公益活動為目的無償提供的航空運輸服務（√）
解析:選項A:按照“經紀代理服務”征收增值稅;選項B:屬于視同銷售服務行為,征收增值稅;選項C:按“陸路運輸服務”征收增值稅。
12、下列關于增值稅的說法正確的是()。
納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務,收到預收款時需要向建筑服務發生地稅務機關預繳增值稅
納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標,按照銷售不動產繳納增值稅,稅率為9%
納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入,按照“交通運輸服務”繳納增值稅（√）
自2018年1月1日起,納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入,按照“交通運輸服務”繳納增值稅
解析:選項A,納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務,收到預收款時應向機構所在地預繳增值稅;選項B,納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標,按照銷售無形資產繳納增值稅,稅率為6%;選項D,納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入,按照“其他現代服務”繳納增值稅。
13、下列有關增值稅征稅范圍的說法錯誤的是()。
包括電力、熱力、氣體
包括單位聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務（√）
拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入,按照經紀代理服務征收增值稅
融資性售后回租業務中,承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅
解析:單位聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務不屬于增值稅征稅范圍。
14、單位租賃給他人經營的,由承租人承擔責任,則()為增值稅納稅人。
承租人（√）
出租人
承租人或者出租人
租賃合同約定一方
解析:單位租賃或承包給其他單位或者個人經營的,不同時滿足兩個條件的(以發包人名義對外經營,由發包人承擔相關法律責任),以承租人或承包人為增值稅納稅人。
15、(2019年)出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用,應繳納增值稅,該業務屬于增值征稅范圍中的()。
物流輔助服務
交通運輸服務（√）
居民日常服務
商務輔助服務
解析:出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按照交通運輸服務--陸路運輸服務繳納增值稅。
16、下列行為中,屬于視同銷售行為征收增值稅的是()。
企業將購進的酒發給職工作為福利
面包廠將上月購進用于生產的面粉現用于個人消費
企業將委托加工的卷煙贈送給客戶（√）
將自產的產品用于抵償債務
解析:選項A和B涉及的行為,屬于進項稅額不得抵扣的問題,不征增值稅;選項C,將卷煙贈送客戶,屬于視同銷售行為,應征收增值稅;選項D為銷售行為,不是視同銷售行為。
17、下列行為中,不屬于混合銷售行為的是()。
銷售外購空調并提供上門安裝服務
飯店提供餐飲服務并銷售酒水飲料
打印社銷售臺歷,另提供打字復印服務（√）
生產企業銷售貨物并負責運輸
解析:一項銷售行為如果即涉及貨物又涉及服務,為混合銷售行為。選項C,打印社銷售臺歷和打字復印服務面向不同的客戶,不屬于同一項銷售行為,不屬于混合銷售。
18、下列業務中不屬于增值稅中的“租賃服務”的是()。
有形動產融資租賃業務
寫字樓LED廣告位出租
融資性售后回租業務（√）
以光租、干租形式提供運輸服務
解析:選項A,有形動產融資租賃屬于“租賃服務”;選項B,寫字樓LED廣告位出租屬于“租賃服務—不動產經營租賃”;選項C,融資性售后回租業務,屬于“金融服務”;選項D,以光租、干租形式提供運輸服務屬于“租賃服務”。
19、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,征收增值稅的項目是()。
有形動產租賃服務
陸路運輸服務（√）
物流輔助服務
管道運輸服務
解析:出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按陸路運輸服務征收增值稅。
20、根據稅法規定,納稅人提供植物養護服務,按照()繳納增值稅。
其他現代服務
其他生活服務（√）
居民日常服務
物流輔助服務
解析:納稅人提供植物養護服務,按照“其他生活服務”繳納增值稅。
21、境外某單位派其職員入境在境內修理一套精密機械設備,該境外單位未在境內設立機構也無代理人,該業務中增值稅由()。
海關代為征收
該境外單位職員自己繳納
購買方代扣代繳（√）
境外單位自行向境內稅務機關申報
解析:境外的單位或者個人在境內銷售勞務,在境內未設有經營機構的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以購買方為扣繳義務人。
22、下列各項關于年應稅銷售額的表述中,正確的是()。
年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額（√）
年應稅銷售額不包括免稅銷售額
經營期是1月1日至12月31日
年應稅銷售額是指含增值稅的銷售額
解析:增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的,除另有規定外,應辦理一般納稅人資格登記。其中,年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅的不含增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額(包括稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額)、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
23、納稅人自一般納稅人生效之日起,按照一般計稅方法計算繳納增值稅。該生效之日是()。
納稅人銷售額達到標準的當月1日
稅務機關批準的當月1日
稅務機關通知辦理登記的次月1日
納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日（√）
解析:納稅人自一般納稅人生效之日起,按照一般計稅方法計算繳納增值稅。該生效之日是指辦理登記的當月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續時自行選擇。
24、下列關于小規模納稅人的表述,不正確的是()。
適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受規定的免征增值稅政策
固定期限納稅的小規模納稅人只能適用1個季度為納稅期限（√）
小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期無須預繳稅款
小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還
解析:按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,經選擇,一個會計年度內不得變更。
25、(2018年)境內單位和個人發生的下列跨境應稅行為中,適用增值稅零稅率的是()。
向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術（√）
在境外提供的廣播影視節目的播映服務
無運輸工具承運業務的經營者提供的國際運輸服務
向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務
解析:境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務,適用零稅率:①研發服務;②合同能源管理服務;③設計服務;④廣播影視節目(作品)的制作和發行服務;⑤軟件服務;電路設計及測試服務;信息系統服務;業務流程管理服務;離岸服務外包業務;轉讓技術。選項B,在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務免征增值稅。選項C,境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。選項D,向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務免征增值稅。
26、(2020年)增值稅一般納稅人發生的下列應稅行為中,適用6%稅率計征增值稅的是()。
提供建筑施工服務
通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標（√）
出租2020年新購入的房產
銷售非現場制作食品
解析:選項A,屬于提供建筑服務,適用稅率9%;選項B,納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標,按照銷售無形資產繳納增值稅,適用稅率6%;選項C,屬于不動產租賃服務,適用9%的稅率;選項D,納稅人現場制作食品并直接銷售屬于餐飲服務,適用稅率6%,銷售非現場制作食品屬于正常的銷售貨物行為,適用稅率13%或9%。
27、下列關于增值稅的征收率說法正確的是()。
增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅（√）
其他個人對外出租(經營租賃)其取得的商鋪,適用3%的征收率
小規模納稅人所有業務適用的征收率一律為3%
一般納稅人提供人力資源外包服務,選擇適用簡易計稅方法的,適用3%的征收率
解析:選項B,其他個人出租(經營租賃)其取得的不動產(不含住房),適用5%的征收率;選項C,小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產等業務適用5%的征收率;選項D,一般納稅人提供人力資源外包服務,選擇適用簡易計稅方法的,適用5%的征收率。
28、根據增值稅的有關規定,下列增值稅一般納稅人,不可以按3%征收率計算納稅的是()。
供電部門供應的電力（√）
建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
用人或動物的血液或組織制成的生物制品
以自己采掘的砂、土、石料連續生產的磚、瓦、石灰
解析:選項A應適用13%的增值稅稅率。
29、試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,下列說法不正確的是()。
兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率
兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用征收率
兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率
兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,按照各應稅服務的稅率和征收率分別計算（√）
解析:試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或征收率:(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率。
30、下列選項中,適用9%低稅率產品的是()。
原油
土地使用權轉讓（√）
淀粉
調制乳
解析:選項A、C、D都適用13%的稅率。
31、某增值稅一般納稅人于2021年10月將一臺使用過的設備以18萬元的價格售出,該設備于2008年5月購入,未抵扣過進項稅額且企業未放棄減稅,其增值稅處理方法正確的是()。
按6%簡易辦法計算應納增值稅
按3%簡易辦法計算應納增值稅
依照3%征收率減按2%征收增值稅（√）
按13%稅率計算應納增值稅
解析:一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產,且未放棄減稅的,適用簡易計稅辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
32、下列銷售貨物中,適用13%的增值稅稅率的是()。
居民用煤炭制品
自來水
水果罐頭（√）
食用植物油
解析:選項A、B、D適用9%的低稅率。
33、一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照簡易計稅方法依()的征收率計算繳納增值稅。
2%
3%
4%
5%（√）
解析:一般納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
34、按照現行增值稅有關規定,下列貨物中適用9%稅率的是()。
農機零配件
出版社出版的圖書（√）
避孕藥品
一般納稅人銷售舊貨
解析:農機零配件適用13%的稅率;避孕藥品適用13%的稅率,但免征增值稅;一般納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
35、一般納稅人發生的下列應稅行為中，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是（）。
以清包工方式提供的建筑服務
為甲供工程提供的建筑服務
銷售2016年4月30日前取得的不動產
提供的餐飲服務（√）
解析:一般納稅人提供的餐飲服務，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
36、2020年6月，境外某公司為我國甲企業提供技術咨詢服務，取得含稅價款300萬元，該境外公司在境內未設立經營機構，也沒有其他境內代理人，則甲企業應當扣繳的增值稅稅額是（）萬元。
0
16.98（√）
43.59
8.74
解析:境外單位或個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額＝接受方支付的價款/（1＋稅率）×稅率。甲企業應扣繳增值稅＝300/（1＋6％）×6％＝16.98（萬元）。
37、境外某廣告公司與境內A企業簽訂合同,約定2021年12月為A企業提供廣告服務,合同價款60萬美元,1美元=6.2元人民幣。該境外廣告公司在境內未設立經營機構且沒有代理人,則A企業應當扣繳境外公司應納的增值稅稅額()萬元。
20.79
21.06（√）
34.56
35.68
解析:境外單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為扣繳義務人。扣繳義務人應當按照下列公式計算應扣繳稅額:應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率,A企業應扣繳增值稅=60×6.2÷(1+6%)×6%=21.06(萬元)
38、一般納稅人發生的下列應稅行為中,不可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是()。
以清包工方式提供的建筑服務
為甲供工程提供的建筑服務
銷售2016年4月30日前取得的不動產
提供的餐飲服務（√）
解析:一般納稅人提供的餐飲服務,不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
39、下列選項中,不屬于增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅的項目是()。
一般納稅人提供人力資源外包服務
金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入（√）
一般納稅人提供非學歷教育服務
一般納稅人提供勞務派遣服務采用差額納稅
解析:自2018年9月1日至2023年12月31日,對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。
40、某企業為增值稅一般納稅人,2017年5月買入A上市公司股票,買人價280萬元,支付手續費0.084萬元。當月賣出其中的50%,發生買賣負差10萬元。2017年6月,賣出剩余的50%,賣出價200萬元,支付手續費0.06萬元,印花稅0.2萬元。該企業2017年6月應繳納增值稅()萬元。(以上價格均為含稅價格)
3
3.38
2.81
2.83（√）
解析:金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業2017年6月應繳納增值稅=(200-280×50%-10)/(1+6%)×6%=2.83(萬元)。
41、某咨詢公司符合進項稅加計抵減的銷售額比例條件,2021年2月該公司銷項稅額31萬元,可抵扣的進項稅額10萬元,則該公司當月應納的增值稅額是()萬元。
21
20（√）
31
11
解析:加計抵減額=10×10%=1(萬元)實際繳納增值稅額=31-10-1=20(萬元)。咨詢公司屬于現代服務業,加計扣除比例為10%。
42、甲企業(增值稅一般納稅人)與乙企業簽訂一份租賃合同:租賃標的物為一處辦公樓,租賃期限為2020年4月1日至2021年3月31日,含稅租金為10萬元,且租金于2020年4月1日一次性支付。此辦公樓(與甲企業機構所在地不在同一縣)是甲企業于2016年8月購置的,購置價款為130萬元。2020年4月甲企業應向不動產所在地預繳增值稅()萬元。
0.28（√）
0.3
0.99
0.48
解析:一般納稅人出租其2016年5月1日后取得不動產適用一般計稅方法的,不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款,向機構所在地主管稅務機關申報納稅,應預繳稅款=含稅銷售額/(1+9%)×3%,2020年4月甲企業應向不動產所在地預繳增值稅=10/(1+9%)×3%=0.28(萬元)。
43、甲縣某企業為增值稅一般納稅人,2020年5月在乙縣購進一商鋪并將其出租,其取得的商鋪租金收入應在乙縣按()預征率預繳。
2%
5%
1.50%
3%（√）
解析:一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產,適用一般計稅方法計稅。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,一般納稅人應按照3%的預征率預繳稅款。
44、A企業是一家2017年8月成立的設計研發公司(一般納稅人),主要為國內、國外客商提供信息技術及設計研發服務,具有技術出口資格,并在主管稅務機關進行了出口退(免)稅資格備案,適用跨境應稅服務零稅率政策,實行免抵退稅辦法。該企業2018年4月至2019年3月的信息技術及設計研發服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%,適用“加計抵減”政策。2019年4月,該企業為國內客商提供信息技術服務取得不含稅收入300萬元(均為應稅收入,無稅收減免);為境外客商提供研發設計服務取得不含稅收入200萬元,并辦理出口免抵退稅申報;當期發生進項稅額15萬元,并進行了抵扣,但進項稅額在內外銷之間無法劃分。已知:應稅服務征稅率為6%,退稅率為6%。則該企業當月實際繳納的增值稅是()萬元。
1.5
2.1（√）
2.4
3
解析:(1)確認“當期可抵扣進項稅額”:由于征退稅率均為6%,無征、退稅之差,因此不存在進項稅轉出問題,故當期可抵扣進項稅額=15(萬元)。(2)計提“當期加計抵減額”:A企業當期不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額/當期全部銷售額=15×200/(200+300)=6(萬元)當期加計抵減額=(15-6)×10%=0.9(萬元)。(3)抵減前應納稅額=300×6%-15=3(萬元)。抵減后的實際繳納稅額=3-0.9=2.1(萬元)。
45、某酒店為增值稅一般納稅人,符合享受加計抵減政策的相關條件。2021年2月提供餐飲服務取得含稅收入106萬元,提供住宿服務取得含稅收入318萬元。當月從農業生產者處購入大米、小麥共支付買價10萬元,取得農產品銷售發票;從農貿批發市場購入蔬菜共支付買價8萬元,取得普通發票。從一般納稅人處采購餐具、床品等共支付不含增值稅買價20萬元,均取得增值稅專用發票;從一般納稅人處購進一輛中巴汽車專門用于顧客的接機服務,取得機動車銷售統一發票注明金額為30萬元。該酒店當月應繳納增值稅()萬元。
15.86
15.49（√）
15.38
16.6
解析:生活服務業納稅人享受加計抵減15%政策;該酒店當期銷項稅額=(106+318)/(1+6%)×6%=24(萬元),可以抵扣的進項稅額=10×9%+20×13%+30×13%=7.4(萬元),加計抵減額=7.4×15%=1.11(萬元)。該酒店當月應繳納增值稅=24-7.4-1.11=15.49(萬元)。
46、某企業(非先進制造業,般納稅人,納稅信用為A級),無違法行為,也未享受過即征即退、先征后退(返)政策,2019年3月底的留抵稅額為20萬元,假設該企業2019年4月至9月期末留抵稅額分別為10萬元、6萬元、20萬元、1萬元、9萬元、80萬元。則下列關于該企業可否享受留抵退稅的說法中,正確的是()。
因第6個月增量留抵稅額已達到50萬元,因此可以享受留抵退稅
因第6個月累計留抵稅額已達到80萬元,因此可以享受留抵退稅
因6個月連續實現留抵,因此可以享受留抵退稅
與3月的留抵稅額相比,4~8月增量留抵稅額均小于或等于0,盡管第6個月增量留抵稅額超過50萬元,仍不符合留抵退稅條件（√）
解析:該企業3月的留抵稅額是20萬元,4~8月該企業的留抵稅額分別是10萬元、6萬元、20萬元、1萬元、9萬元;和3月的20萬元相比,增量留抵稅額均小于或等于0,因此盡管9月留抵稅額是80萬元,增量留抵稅額大于50萬元,仍不滿足退稅條件。
47、甲企業為增值稅一般納稅人,2021年2月發現上月從農民手中收購的用于直接銷售的已抵扣過進項稅的一批大米發生損失。該批大米的賬面成本為15萬元,其中因自然災害使該批大米損失25%,其余是因管理不善造成的損失。甲企業需要轉出進項稅額()萬元。
1.48
1.11（√）
1.35
1.01
解析:甲企業需要轉出進項稅額=15×(1-25%)/(1-9%)×9%=1.11(萬元)。
48、某商場為增值稅一般納稅人,2021年2月銷售A型號電腦280臺,每臺零售價格為7020元,上月出售的B型號電腦因質量問題被顧客退回2臺,該型號電腦每臺零售價格為6896元,尚未取得稅務機關校驗通過的《開具紅字增值稅專用發票信息表》,商場已將這兩臺電腦退給廠家,取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發票上注明銷售額10000元,增值稅稅額1300元;本月購進電腦取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為35000元,本月相關票據均申報抵扣進項稅額。該商場當月上述業務應納增值稅()元。
250498.45
250430.31
237987.24
192430.97（√）
解析:該商場當月應納增值稅=280×7020/(1+13%)×13%-(35000-1300)=192430.97(元)。
49、某企業為增值稅一般納稅人,2020年12月銷售2012年購進的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬元(小汽車原值為10萬元;未放棄減稅權)。該企業上述業務應繳納增值稅()元。
1009.71（√）
1514.56
5982.3
1941.75
解析:小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣,因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=52000/(1+3%)×2%=1009.71(元)。
50、某商業企業系增值稅-般納稅人,2021年3月為甲公司代銷食用鹽,取得零售收入23000元;當月和甲公司結賬,支付給甲公司15000元(含稅),取得增值稅專用發票。另向甲公司收取結算款5%的返還收入。則該企業3月份應繳納增值稅額()元。
1006.64
722.47（√）
1899.08
660.55
解析:該企業3月份應納增值稅額=23000/(1+9%)×9%-[15000/(1+9%)×9%-15000×5%/(1+9%)×9%]=1899.08-1176.61=722.47(元)。
51、某企業(一般納稅人)2020年6月將2019年5月購入的一棟辦公樓(已抵扣進項稅額585萬元)改為職工的集體宿舍,該不動產的凈值率為93%。則該企業6月份進項稅轉出額是()萬元。
845
785.85
585
544.05（√）
解析:已抵扣進項稅額的不動產,發生不得抵扣情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率=585×93%=544.05(萬元)。
52、某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人,2021年3月購進生產用原材料,取得的增值稅專用發票注明價稅合計金額480.25萬元;當月銷售5部自產電梯并開具普通發票,取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費29.25萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅);當月為以前安裝過的電梯提供維護保養服務,取得含稅保養費11.6萬元。該公司3月應繳納的增值稅為()萬元。
13.1
10.51
11.05
6.8（√）
解析:一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務,其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”征收增值稅。該公司3月應繳納的增值稅=[526.5/(1+13%)×13%+11.6/(1+6%)×6%]-480.25/(1+13%)×13%+29.25/(1+3%)×3%=6.83(萬元)。
53、關于不動產經營租賃服務增值稅處理的表述,以下選項不正確的是()。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額
個體工商戶出租住房,按照5%的征收率計算應納稅額（√）
其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產所在地主管稅務機關申報納稅
其他個人出租不動產(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產所在地主管稅務機關申報納稅
解析:個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
54、某企業為增值稅一般納稅人,2020年7月對外轉讓一棟閑置廠房,取得收入1800萬元。該廠房為企業2015年購入,購入成本為1200萬元,該企業選擇按簡易計稅方法計算納稅。則該企業應納的增值稅為()萬元。
28.57（√）
59.46
85.71
178.38
解析:一般納稅人轉讓其2016年4月30日前外購的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。應納增值稅=(1800-1200)/(1+5%)×5%=28.57(萬元)。
55、按現行增值稅有關規定,下列關于增值稅計稅依據的表述,正確的是()。
以舊換新方式銷售彩電,以新彩電售價扣除舊彩電作價后的余額作為計稅依據
折扣銷售方式,以在同一張發票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅依據（√）
還本銷售方式,以售價扣除還本支出后的余額作為計稅依據
以物易物銷售方式,以購銷金額的差額作為計稅依據
解析:選項A,以舊換新方式銷售彩電,應以新彩電的市場售價作為計稅依據;選項C,還本銷售方式,以產品售價作為計稅依據,不得扣除還本支出;選項D,以物易物銷售方式,以物易物雙方都應做購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。
56、位于A省B市的某建筑企業(一般納稅人),適用一般計稅方法計稅。2021年2月在C省D市取得含稅建筑收入1200萬元,支付給分包方分包款400萬元(含稅),已取得分包方開具的增值稅專用發票。該建筑企業在D市應預繳稅款()萬元。
14.55
22.02
18.54
14.68（√）
解析:該建筑企業在D市應預繳稅款=(1200-400)/(1+9%)×2%=14.68(萬元)。
57、2020年6月某經營二手車經銷業務的納稅人,銷售其收購的二手車取得收入100000元,則當月應納增值稅為()元。
495.05
1941.75
485.44
497.51（√）
解析:自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車的納稅人的應納增值稅=含稅銷售額=(1+0.5%)×0.5%=100000/(1+0.5%)×0.5%=497.51(元)。
58、某建筑企業(一般納稅人),2021年2月與發包方訂立建設工程承包合同,合同中約定采用清包工方式(選擇按照簡易計稅方法計稅)。取得含稅建筑收入1200萬元,支付給分包方分包款400萬元(含稅),已取得分包方開具的增值稅專用發票。該項目購買建筑材料,取得增值稅專用發票注明的價稅合計金額為53萬元。該建筑企業應繳納的增值稅額是()萬元。
17.2
34.95
23.3（√）
28.85
解析:采用清包工方式提供建筑服務并選擇適用簡易計稅方法的,實行差額確定銷售額,且進項稅額不得抵扣。應納增值稅=(1200-400)/(1+3%)×3%=23.30(萬元)。
59、機構所在地在A市的甲企業為一般納稅人,2021年2月在A市取得含稅的會議展覽服務收入50000元,發生可抵扣的進項稅額2000元,將位于B市的一處辦公用房(系2018年12月購入)出租,收取含稅月租金35000元,甲企業在A市納稅申報時實際繳納的增值稅是()元。
4055.65
2756.8（√）
2053.24
3720.1
解析:B市預繳的增值稅=35000/(1+9%)×3%=963.30(元)A市納稅申報時實際繳納增值稅=50000/(1+6%)×6%+35000/(1+9%)×9%-2000-963.30=2756.80(元)。
60、下列對銷項稅額的處理,錯誤的是()
農業生產者銷售自產農產品不確認銷項稅額
航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額
一般納稅人企業銷售已使用的2008年購置的未抵扣過進項稅額的固定資產,應當繳納的增值稅計入當期銷項稅額（√）
一般納稅人以貨物抵債,按近期同類產品平均售價計算銷項稅額
解析:選項C,一般納稅人銷售已使用過的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產,按簡易辦法征收增值稅,稅額記入“應交稅費-簡易計稅”科目,不是銷項稅額,不能并入銷項稅額抵扣進項稅額后再繳納。
61、下列行為在計算增值稅銷項稅額時,應按照差額確定銷售額的是()。
商業銀行提供貸款服務
轉讓金融商品（√）
直銷員將從直銷企業購買的貨物銷售給消費者
企業逾期未收回的包裝物不再退還押金
解析:選項A:貸款服務,以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收人為銷售額;選項B:計稅的逾期包裝物押金為含稅收入,在將包裝物押金并人銷售額征稅時,按所包裝貨物適用的稅率換算成不含稅價款全額并入銷售額;選項C:金融商品轉讓,按照賣出價扣除買人價后的余額為銷售額;選項D直銷員將從直銷企業購買的貨物銷售給消費者,直銷企業的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用,直銷員將貨物銷售給消費者時,應按照現行規定繳納增值稅
62、2021年2月,北京市居民林某將自己的一套住房(別墅)對外出售,取得含稅銷售收入1660萬元。該住房于2019年12月購進,購進時支付購房款1460萬元、手續費10萬元、契稅40.18萬元。林某出售該住房應繳納的增值稅是()萬元。
0
9.52
79.05（√）
76.31
解析:個人出售購買不足2年的住房,全額繳納增值稅。應納增值稅=1660/(1+5%)×5%=79.05(萬元)。
63、2021年2月,林先生將已經購買2年的一套非普通住房(位于北京市)對外銷售,取得含稅收入1000萬元,當初購買住房支付價款300萬元,則林先生就此行為應繳納增值稅()萬元。
47.62
33.33（√）
35
50
解析:北京市、上海市、廣州市和深圳市的個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅,林先生應繳納的增值稅=(1000-300)/(1+5%)×5%=33.33(萬元)。
64、某餐飲企業為增值稅一般納稅人,2020年5月銷項稅額為86萬元,進項稅額為32萬元,全部屬于允許抵扣的進項稅額,上期末加計抵減額余額5萬元,假設不考慮疫情期間的政策。該企業當月實際繳納的增值稅為()萬元。
50.8
44.2（√）
54
42
解析:當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%=32×15%=4.8(萬元)當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=5+4.8=9.8(萬元)抵減前應納稅額=86-32-54(萬元)抵減后實際應納稅額=54-9.8=44.2(萬元)
65、2020年8月某省會城市居民李某出租自有商鋪取得當月含稅租金收入113000元,李某出租商鋪應繳納的增值稅為()元。
0
900
1834.95
5380.95（√）
解析:其他個人出租不動產(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。應繳納增值稅=113000/(1+5%)×5%=5380.95(元)。
66、2021年2月,高某將自己的一套商鋪對外轉讓,取得含稅銷售收入1050萬元。該商鋪于2018年1月購進,不能提供購買商鋪時的發票、但能提供契稅的完稅憑證。契稅完稅憑證上注明的契稅稅額為36萬元。當地契稅稅率為4%,則高某出售該商鋪應繳納的增值稅是()萬元。
0
50
4.76
5（√）
解析:因丟失等原因無法提供取得不動產時的發票,可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料,進行差額扣除,2016年5月1日及以后繳納契稅的:應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)/(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%高某應納增值稅=[1050/(1+5%)-36/4%]×5%=5(萬元)。
67、某保險公司為一般納稅人,2020年6月取得保費收入1000萬元,其中包含向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險收入200萬元。另外取得一年期人身保險的保費收入50萬元。假設以上均為不含稅金額,則該公司6月應繳納的增值稅為()萬元。
48（√）
51
60
63
解析:保險公司開辦的一年期以上人身保險取得的保費收入及境外的再保險服務,免稅。增值稅=(1000-200)×6%=48(萬元)。
68、某卷煙廠(增值稅一般納稅人),2021年3月向農民收購煙葉直接對外銷售,收購憑證上注明收購價款80萬元、價外補貼10萬元。該卷煙廠收購煙葉可抵扣的進項稅額為()萬元。
12.48
10.76
9.68（√）
18.86
解析:該卷煙廠收購煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額=[(80+10)+80×(1+10%)×20%]×9%=9.68(萬元)。
69、某公司員工趙某2020年5月出差,取得飛機票,其中航空運輸電子客票行程單上注明了旅客身份信息,票價1820元,燃油費附加60元,機場建設費50元,則該項業務可以抵扣的進項稅額是()元。
150.28
154.4
155.23（√）
159.36
解析:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)/(1+9%)×9%=(1820+60)/1.09×9%=155.23(元)
70、按現行增值稅有關規定,下列關于增值稅計稅依據的表述,正確的是()。
以舊換新方式銷售彩電,以新彩電售價扣除舊彩電作價后的余額作為計稅依據
折扣銷售方式,以在同一張發票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅依據（√）
還本銷售方式,以售價扣除還本支出后的余額作為計稅依據
以物易物銷售方式,以購銷金額的差額作為計稅依據
解析:選項A,以舊換新方式銷售彩電,應以新彩電的市場售價作為計稅依據;選項C,還本銷售方式,以產品售價作為計稅依據,不得扣除還本支出;選項D,以物易物銷售方式,以物易物雙方都應做購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。
71、某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2020年8月2日銷售給甲企業200套工藝品,每套不含稅價格510元。為了鼓勵甲企業及時付款,該工藝品廠提出20日內付款,折扣2%,30日內付款,折扣1%的付款條件,甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為()元。
16993.2
13260（√）
13127.4
12994.8
解析:銷售折扣是為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協議許諾給予購貨方的折扣優待,是發生在銷貨之后,是一種融資性質的理財費用,因此銷售折扣不得從銷售額中減除。該工藝品廠此項業務的銷稅額=510×200×13%=13260(元)。
72、某企業(一般納稅人)2021年2月發生的業務人員因公出差的差旅費如下:業務員甲赴德國參加訂貨,取得注明甲身份信息的往返航空運輸電子客票行程單,票面合計金額30000元;業務員乙赴新疆參加產品推介會,取得注明乙身份信息的往返航空運輸電子客票行程單,票面注明的票價合計6500元、燃油附加費合計600元、機場建設費合計100元;此外還取得沒有注明旅客身份信息的出租車發票,票面合計金額300元。該企業當月可抵扣的進項稅額為()元。
595.22
594.5
586.24（√）
3071.56
解析:跨境旅客運輸服務不得抵扣進項稅額,沒有注明旅客身份信息的出租車發票不能抵扣進項稅額,航空運輸可抵扣的進項稅額僅限于票價和燃油附加費對應的部分,不包括機場建設費。準予抵扣的進項稅額=(6500+600)/(1+9%)×9%=586.24(元)。
73、甲企業(一般納稅人)銷售給乙公司5000套服裝,每套不含稅價格為500元,由于乙公司購買數量多,甲企業按原價的8折銷售(折扣額與銷售額在同一張發票的金額欄中分別注明)。甲企業此項業務的銷項稅額是()元。
382500
260000（√）
425000
306000
解析:甲企業此項業務的銷項稅額=5000×500×80%×13%=260000(元)。
74、甲企業銷售給乙企業一批貨物,乙企業因資金緊張,無法支付貨幣資金,經雙方友好協商,乙企業用自產的產品抵頂貨款,已知甲企業和乙企業都屬于增值稅一般納稅人,則下列表述正確的是()。
甲企業收到乙企業用于抵頂貨款的產品,不作購進處理
乙企業發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理,不應計算銷項稅額
甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理,但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額
甲、乙雙方都應作購銷處理,可互開增值稅專用發票,分別核算銷售額和購貨額,分別計算銷項稅額和進項稅額（√）
解析:此項業務實質上為以物易物行為,雙方都應作購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。
75、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計抵減應納稅額,其中下列不屬于生產、生活性服務業的是()
金融服務（√）
電信服務
生活服務
郵政服務
解析:允許加計抵減應納稅額的生產、生活性服務業納稅人,包括郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務。
76、2021年3月某金店(增值稅一般納稅人)采取“以舊換新”方式銷售純金項鏈1條,新項鏈對外零售價格6000元,舊項鏈作價4000元,從消費者手中收取新舊差價款2000元,并以同一方式銷售某品牌手表10塊,此表對外零售價每塊3500元,舊表作價每塊1000元。下列關于該金店發生上述業務的處理正確的是()。
該金店應確認的增值稅銷項稅額為5103.45元
該金店應確認的增值稅銷項稅額為4256.64元（√）
該金店銷售的手表應當以2500元為計稅依據計算增值稅
該金店銷售的金項鏈應當以6000元為計稅依據計算增值稅
解析:該金店上述業務的銷項稅額=(2000+3500×10)/(1+13%)×13%=4256.64(元)。
77、(2020年)增值稅一般納稅人發生的下列行為中,不得抵扣進項稅的是()。
將外購貨物對外投資
將外購貨物用于免稅項目（√）
將外購貨物無償贈送給客戶
將外購貨物用于抵償債務
解析:選項AC,屬于增值稅的視同銷售,可以抵扣進項稅額;選項D,屬于特殊的銷售行為,計算銷項稅額,同時可以抵扣進項稅額。
78、2020年5月,某酒廠(一般納稅人)銷售白酒和啤酒給副食品公司,其中白酒開具增值稅專用發票,收取不含稅價款50000元,另收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發票,收取價稅合計款23400元,另收取包裝物押金1500元,假設副食品公司按合同約定,于2020年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠,并收回全部押金。就此項業務,該酒廠2020年5月應確認的增值稅銷項稅額為()元。
11900
12117.95
9537.17（√）
12553.85
解析:該酒廠2020年5月應確認銷項稅額=(50000+3000/1.13+23400/1.13)×13%=9537.17(元)。
79、甲建筑公司(一般納稅人)2021年2月采購一批建材,取得增值稅專用發票注明的價稅合計金額113萬元,發生橋、閘通行費3.5萬元,取得了通行費發票。該建筑公司當月可抵扣的進項稅額為()萬元。
13.29
13
13.17（√）
13.1
解析:該建筑公司當月可抵扣的進項稅額=113/(1+13%)×13%+3.5/(1+5%)×5%=13.17(萬元)。
80、某制藥廠(一般納稅人)同時生產應稅藥品和免稅藥品,2021年2月外購一座倉庫,用于存放應稅藥品和免稅藥品,取得增值稅專用發票注明稅額300萬元。當月又購買了一批A原材料用于應稅藥品的生產,取得增值稅專用發票注明稅額13萬元。購買了B原材料用于應稅藥品和免稅藥品的生產,取得增值稅專用發票注明稅額26萬元。當月銷售應稅藥品取得不含稅的銷售額50萬元、免稅藥品銷售額70萬元。該制藥廠當月可抵扣的進項稅額是()萬元。
203.83
339
193
323.83（√）
解析:購進的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產,兼用于免稅項目和應稅項目,可以全額抵扣進項稅額。適用一般計稅方法計稅的納稅人,兼營一般計稅項目和簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅項目銷售額+免稅項目銷售額)/當期全部銷售額=26×70/(50+70)=15.17(萬元)。當月可抵扣的進項稅額=300+13+(26-15.17)=323.83(萬元)。
81、某副食品商店為增值稅小規模納稅人,2019年8月銷售副食品取得含稅銷售額78550元,銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額21100元。該商店應繳納的增值稅為()元。
2698（√）
2902
1935
4150
解析:應繳納的增值稅=78550/(1+3%)×3%+21100/(1+3%)×2%=2698(元)。
82、某勞務派遣公司(一般納稅人),2020年12月向用工單位收取1000萬元的員工工資等支出轉付,同時收取60萬元的手續費(含增值稅),共計1060萬元,如果該公司選擇差額計稅,則該公司當月應納的增值稅是()萬元。
3
2.86（√）
31.8
60
解析:選擇差額計稅時的銷售額=1060-1000=60(萬元),當月應繳納的增值稅=60/(1+5%)×5%=2.86(萬元)。
83、某建筑施工企業(一般納稅人),既有新項目同時兼有老項目(選擇簡易計稅),2021年2月購買建筑用的材料,新老項目共同使用,取得增值稅專用發票注明的價稅合計金額113萬元;當月新項目實現收入809萬元(含增值稅);老項目實現收入1030萬元(含增值稅)。該企業2月份應納的增值稅額是()萬元。
96.8
91.26（√）
89.34
83.8
解析:當月不得抵扣的進項稅額=113/(1+13%)×13%×[1030/(1+3%)]/[1030/(1+3%)+809/(1+9%)]=7.46(萬元)當月可抵扣的進項稅額=113/(1+13%)×13%-7.46=5.54(萬元)當月應納稅額=809/(1+9%)×9%-5.54+1030/(1+3%)×3%=91.26(萬元)。
84、某卷煙廠(一般納稅人)2021年2月向農民收購煙葉于當月全部領用生產卷煙,收購憑證上注明收購價款100萬元、價外補貼12萬元。該卷煙廠收購煙葉可抵扣的進項稅額為()萬元。
12.48
12.91
13.4（√）
18.86
解析:納稅人購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品按照10%扣除率抵扣進項稅額。準予抵扣的進項稅額=[(100+12)+100×(1+10%)×20%]×10%=13.4(萬元)。
85、某生產企業為增值稅一般納稅人,2020年6月對原有廠房進行修繕改造,已知該廠房原值為2300萬元,本次購進的修繕用原材料510萬元,配套設施等660萬元,均取得增值稅專用發票,則針對該業務6月份允許抵扣的進項稅額為()萬元。
152.1（√）
91.26
85.8
66.3
解析:自2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。則該業務6月份允許抵扣的進項稅額=(510+660)×13%=152.1(萬元)。
86、某保健食品制造公司(一般納稅人)2021年1月從農民手中購入其種植的黃芩藥材一批共5噸,收購憑證上注明收購金額為40000元。該公司將3噸黃芩用于本公司生產的各種滋補食品,銷售滋補食品取得不含稅銷售額50000元。另將2噸作為元旦禮品發給本廠職工。則該公司當月應納增值稅額為()元。
3380
4500
5120
4100（√）
解析:納稅人購進用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品按照10%扣除率抵扣進項稅額。應納增值稅額=50000×13%-40000×10%×3/5=4100(元)。
87、某船運公司為增值稅一般納稅人,2020年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發票上注明價款360萬元、稅額46.8萬元;開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1276萬元、期租業務收入253萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應繳納的增值稅為()萬元。
87.45
92.4
86.05（√）
103.25
解析:國內運輸收入和期租業務收入應按“交通運輸服務”計算繳納增值稅;取得的打撈收入應按“現代服務-物流輔助服務”計算繳納增值稅。應納增值稅=(1276+253)/(1+9%)×9%+116.6/(1+6%)×6%-46.8=86.05(萬元)。
88、某公司為增值稅一般納稅人,其農產品實行增值稅進項稅額核定扣除辦法,2020年12月1日~12月31日購進100噸農產品,用于直接對外銷售。當期銷售80噸,損耗率為5%,農產品平均購買單價為4000元/噸。當期可以抵扣的進項稅額是()元。
34765.81
30315.79
27812.65（√）
37894.74
解析:當期可以抵扣的進項稅額=當期銷售農產品數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×9%/(1+9%)=80/(1-5%)×4000×9%/(1+9%)=27812.65(萬元)。
89、某酒廠為增值稅一般納稅人,2021年2月向一小規模納稅人銷售白酒,開具的普通發票上注明金額為11300元,同時收取包裝費和優質費共1130元,該酒廠此業務應確認的應稅銷售額為()元。
11300
11000（√）
12300
12430
解析:銷售貨物同時收取的包裝費和優質費屬于價外費用,是含稅的,應將其進行價稅分離后并入銷售額中計稅;普通發票上注明的金額也是價稅合計金額。該酒廠應確認的應稅銷售額=(11300+1130)/(1+13%)=11000(元)。
90、甲企業為增值稅一般納稅人,2020年9月將閑置半年的一處廠房對外出租,一次性收取全年含稅租金87.2萬元,該處廠房為企業2016年7月購進,購置原價為30萬元,則該企業2020年9月應繳納的增值稅為()萬元。
2.38
4.19
7.2（√）
8.72
解析:一般納稅人出租其2016年5月1日之后取得的不動產,只能適用一般計稅方法,2019年4月1日之后按照9%的稅率計算應納稅額。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。該企業應納增值稅=87.2/(1+9%)×9%=7.2(萬元)
91、小吉超市(增值稅一般納稅人),2021年11月零售大米和蔬菜共取得銷售收入15000元,開具普通發票,當月無法準確劃分大米和蔬菜的銷售額。當月外購貨物取得普通發票上注明價稅合計金額為3000元,則該超市2021年11月應納增值稅()元。
0
1289.77
1238.53（√）
2179.49
解析:超市零售蔬菜是免征增值稅的,但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額,所以不得享受蔬菜增值稅免稅政策。蔬菜和大米屬于農產品,適用9%的低稅率,零售收入是含稅的,要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發票的可以作為進項稅額抵扣憑證,取得普通發票的不得抵扣進項稅額。所以應納稅額=15000÷(1+9%)×9%=1238.53(元)。
92、某生產企業(增值稅一般納稅人),2021年10月2日向某商場銷售冰箱100臺,開具的增值稅專用發票上注明價款170000元,因商場在10日內付款所以享受含稅價款2%的折扣,該冰箱生產企業實際收到貨款188258元;本月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額合計8190元(已通過稅務機關認證)。該冰箱生產企業10月份應繳納增值稅()元。
20132
24946
13910（√）
28900
解析:銷售貨物以后發生的現金折扣,不能從增值稅計稅銷售額中減除;該冰箱生產企業10月份應繳納增值稅=170000×13%-8190=13910(元)
93、小吉公司進口機器一臺,關稅完稅價格為200萬元,假設進口關稅稅率為20%,支付不含稅運費0.2萬元,取得國內一般納稅人運輸企業開具的增值稅專用發票;本月售出,取得不含稅銷售額350萬元,則本月應向稅務機關繳納的增值稅額()萬元。
28.5
40.8
14.28（√）
18.7
解析:進口關稅=200×20%=40(萬元)進口環節增值稅=(200+40)×13%=31.2(萬元)本月應納增值稅=350×13%-31.2-0.2×9%=14.28(萬元)
94、某企業(增值稅一般納稅人)2021年8月生產貨物用于銷售,取得不含稅銷售收入100000元,當月外購原材料取得增值稅專用發票上注明增值稅3200元。當月將上個月購入的一批生產用原材料改變用途,用于企業職工食堂的建設。已知該批原材料的賬面成本為10000元(含運費465元),則該企業當期應納增值稅稅額為()元。
17000
11081.4（√）
13600
14372.1
解析:已經抵扣過進項稅額的外購貨物用于非增值稅應稅項目,進項稅額需要轉出。應轉出的進項稅額=(10000-465)×13%+465×9%=1281.4(元);則該企業當期應納增值稅=100000×13%-(3200-1281.4)=11081.4(元)。
95、某生產企業為增值稅一般納稅人,同時生產免稅貨物甲和應稅貨物乙,2021年8月購入生產貨物甲的原材料一批,取得增值稅專用發票上注明價款20000元,增值稅2600元;購入生產貨物乙的原材料一批,取得增值稅專用發票上注明價款30000元,增值稅3900元;共同耗用包裝材料一批,取得增值稅專用發票上注明價款28000元,增值稅3640元,企業無法劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況;本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元,其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產企業本月應繳納增值稅()元。
24310
18530
16770（√）
27540
解析:可以抵扣的進項稅額=3900+3640×180000/240000=6630(元),該生產企業本月應納的增值稅=180000×13%-6630=16770(元)。
96、某服裝廠(增值稅一般納稅人),2021年12月銷售給甲企業400套服裝,不含稅價格為600元/套。由于甲企業購買數量較多,該服裝廠給予甲企業8折的優惠,并按原價開具了增值稅專用發票,折扣額在同一張發票的“備注”欄注明,該服裝廠當月的銷項稅額為()元。
31200（√）
32640
36890
47600
解析:納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發票“金額”欄注明折扣額,而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當月的銷項稅額=400×600×13%=31200(元)
97、吉祥公司(一般納稅人)2021年11月從農民手中購買小麥一批用于加工糕點,收購發票上注明的購買價格為60000元,為該貨物支付不含稅運費500元(取得了一般納稅人開具的增值稅專用發票),該項業務準允抵扣的進項稅額為()。
5835元
6655元
6035元
6045元（√）
解析:一般納稅人購買免稅農產品深加工適用13%增值稅率的貨物,計算抵扣進項稅的扣除率為10%;交通運輸業一般納稅人最新增值稅稅率為9%。此題準予抵扣的進項稅=60000×10%+500×9%=6045(元)
98、下列項目中,應征收增值稅的是
納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購買方收取的保險費
納稅人銷售汽車,并提供按揭、代辦服務業務取得的收入（√）
從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅
從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費
解析:隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業務征收增值稅。
99、按現行增值稅有關規定,下列關于增值稅計稅依據的表述,正確的是()。
以舊換新方式銷售彩電,以新彩電售價扣除舊彩電作價后的余額作為計稅依據
折扣銷售方式,以在同一張發票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅依據（√）
還本銷售方式,以售價扣除還本支出后的余額作為計稅依據
以物易物銷售方式,以購銷金額的差額作為計稅依據
解析:選項A,以舊換新方式銷售彩電,應以新彩電的市場售價作為計稅依據;選項C,還本銷售方式,以產品售價作為計稅依據,不得扣除還本支出;選項D,以物易物銷售方式,以物易物雙方都應做購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。
100、某增值稅一般納稅人2021年10月因管理不善,造成上個月向煙農收購的一批晾曬煙葉(用于加工煙絲)霉爛變質,已抵扣過進項稅,該批煙葉的成本為30.79萬元(含運費成本2.79萬元,已收到一般納稅人開具的增值稅專用發票)。該項業務應作進項稅轉出的金額為()萬元。
4.07
3.36（√）
3.89
5.23
解析:外購免稅農產品用于生產適用13%稅率的貨物,適用扣除率10%計算抵扣進項稅額。進項稅轉出額=(30.79-2.79)/(1-10%)×10%+2.79×9%=3.36(萬元)
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